Από το πρώτο ευρώ και με συντελεστές από 15% έως 45% φορολογούνται τα ενοίκια και τα λοιπά εισοδήματα από ακίνητα, αφού προηγουμένως αφαιρεθεί από αυτά ποσοστό 5% που αναγνωρίζεται ως δαπάνη για επισκευή, συντήρηση, ανακαίνιση και άλλες λειτουργικές ανάγκες των εκμισθούμενων ακινήτων.

Ειδικότερα, το 95% του αθροίσματος των ενοικίων που εισπράχθηκαν κατά το προηγούμενο έτος και τυχόν τεκμαρτών μισθωμάτων που προκύπτουν για το προηγούμενο έτος σε περίπτωση ιδιόχρησης επαγγελματικής στέγης ή δωρεάν παραχώρησης ακινήτων αποτελεί το καθαρό εισόδημα από ακίνητα το οποίο υπάγεται σε φόρο εισοδήματος. Ο φόρος αυτός υπολογίζεται με συντελεστές:
* 15% στα πρώτα 12.000 ευρώ του καθαρού εισοδήματος
* 35% στα επόμενα 23.000 ευρώ, δηλαδή στο τμήμα του καθαρού εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ
* 45% στο πάνω από τα 35.000 ευρώ τμήμα του καθαρού εισοδήματος

Για παράδειγμα, φορολογούμενος που απέκτησε κατά την διάρκεια του 2019 συνολικό εισόδημα 20.000 ευρώ από ενοίκια θα κληθεί να πληρώσει φόρο εισοδήματος για ποσό 19.000 ευρώ (μειωμένο κατά 5% λόγω αυτόματης τεκμαρτής έκπτωσης δαπανών επισκευή, συντήρηση και λοιπές λειτουργικές ανάγκες των εκμισθούμενων ακινήτων). Ο φόρος θα υπολογιστεί ως εξής:
* 12.000 ευρώ Χ 15% = 1.800 ευρώ
* 7.000 ευρώ Χ 35% = 2.450 ευρώ
* 1.800 ευρώ + 2.450 ευρώ = 4.250 ευρώ
Συνεπώς, θα πληρώσει φόρο εισοδήματος 4.250 ευρώ.

Επίσης ένας άλλος φορολογούμενος που απέκτησε το 2019 συνολικό εισόδημα 26.316 ευρώ από ακίνητα θα φορολογηθεί για εισόδημα 25.000 ευρώ (μειωμένο κατά 5%, λόγω αυτόματης έκπτωσης των δαπανών για λειτουργικές ανάγκες των εκιμισθούμενων ακινήτων). Ο φόρος εισοδήματος που θα κληθεί να πληρώσει θα υπολογιστεί ως εξής:
* 12.000 ευρώ Χ 15% = 1.800 ευρώ
* 13.000 ευρώ Χ 35% = 4.550 ευρώ
* 1.800 ευρώ + 4.550 ευρώ = 6.350 ευρώ
Συνεπώς, θα πληρώσει φόρο εισοδήματος 6.350 ευρώ.

Σε κάθε περίπτωση κατά την οποία φορολογούμενος με εισοδήματα από ακίνητα έχει αποκτήσει συνολικά εισοδήματα (είτε μόνο από ακίνητα είτε και από άλλες πηγές) τα οποία αθροιστικά έχουν υπερβεί τα 12.000 ευρώ θα κληθεί να πληρώσει και ειδική εισφορά αλληλεγγύης η οποία υπολογίζεται με συντελεστές κλιμακούμενους από 2,2% έως 10% στο τμήμα του αθροίσματος όλων των εισοδημάτων, πάνω από τα 12.000 ευρώ.

Σύμφωνα με τα όσα προβλέπει η ισχύουσα νομοθεσία, εισόδημα από ακίνητη περιουσία είναι αυτό που προέρχεται από εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση (βραχυχρόνια μέσω Airbnb κ.λπ., ή μακροχρόνια) καθώς επίσης και το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτων ή από δωρεάν παραχώρηση της χρήσης ακινήτων σε τρίτους.

Το εισόδημα αυτό μπορεί να αποκτάται και να δηλώνεται από κάθε φυσικό πρόσωπο στο οποίο έχει νόμιμα μεταβιβασθεί - με δικαστική απόφαση, με οριστικό συμβόλαιο ή χρησικτησία κ.λπ. - το εμπράγματο δικαίωμα της πλήρους κυριότητας ή νομής ή επικαρπίας ή οίκησης, κατά περίπτωση.

Υπολογίστε το φόρο στο πραγματικό εισόδημα ΕΔΩ

Επίσης, εισόδημα από ακίνητη περιουσία θεωρείται και κάθε ποσό που προέρχεται από εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση χρήσης χώρων τοποθέτησης επιγραφών και κοινόχρηστων χώρων, το ποσό της αποζημίωσης για την πρόωρη λήξη της μίσθωσης που καταβλήθηκε από τον μισθωτή (ενοικιαστή), το ποσό της αποζημίωσης για επίταξη ή εξωσυμβατική χρήση ακίνητης περιουσίας, καθώς και το ποσό της άυλης εμπορικής αξίας που καταβλήθηκε από τον μισθωτή κατά τη μίσθωση ακινήτου στις περιπτώσεις μικτών συμβάσεων ήτοι συμβάσεων στις οποίες περιλαμβάνεται και το δικαίωμα εμπορικής εκμετάλλευσης του ακινήτου.

Μπορείτε να υπολογίσετε το φόρο που αντιστοιχεί στο εισόδημα από ακίνητα και σε κάθε άλλη πηγή στο παρακάτω ηλεκτρονικό «εργαλείο»:

 

Ιδιοκατοίκηση

Το εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση τεκμαίρεται ότι ανέρχεται στο 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου.

Δείτε ποιοι κινδυνεύουν να πληρώσουν ακριβά φέτος το τεκμήριο του Ι.Χ. ΕΔΩ

Οι δαπάνες που εκπίπτουν

Ποσοστό 5% επί του ακαθαρίστου εισοδήματος από ακίνητα αναγνωρίζεται άνευ δικαιολογητικών ως εκπιπτόμενο ποσό ετησίων δαπανών για επισκευή, συντήρηση, ανακαίνιση ή άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες όσων ακινήτων αποφέρουν φορολογητέο εισόδημα, ανεξάρτητα από το είδος και τη χρήση αυτών. Επίσης οι δαπάνες για αντιπλημμυρικά έργα και έργα αποξήρανσης, εκπίπτουν σε ποσοστό 10% επί του ακαθαρίστου εισοδήματος από εκμίσθωση, υπεκμίσθωση, δωρεάν παραχώρηση και ιδιόχρηση γαιών. Επιπλέον, από το συνολικό ακαθάριστο εισόδημα εκμίσθωσης ακινήτου εκπίπτει η αποζημίωση που έχει καταβάλει, βάσει νόμου, ο εκμισθωτής στο μισθωτή (ο ιδιοκτήτης στον ενοικιαστή) για τη λύση της μισθωτικής σχέσης ακινήτου. Για την απόδειξη του ποσού των δαπανών για αντιπλημμυρικά έργα και έργα αποξήρανσης καθώς και του ποσού της αποζημίωσης για τη λύση της μισθωτικής σχέσης ακινήτου, τα δικαιολογητικά είναι οι αποδείξεις είσπραξης που εκδίδονται σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Δωρεάν παραχώρηση σε παιδιά ή γονείς

Το τεκμαρτό εισόδημα από δωρεάν παραχώρηση κατοικίας μέχρι 200 τ.μ. προς τα τέκνα ή τους γονείς του φορολογούμενου ή προς άλλους εξ αίματος ή εξ αγχιστείας συγγενείς, προκειμένου να χρησιμοποιηθεί ως κύρια κατοικία, δεν υπάγεται σε φόρο εισοδήματος ούτε σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

Δείτε τα 14 σημεία SOS της φορολογικής δήλωσης για όσους έχουν παιδιά ΕΔΩ

 Πώς φορολογούνται 

 Τα καθαρά εισοδήματα από ακίνητα, δηλαδή τα ποσά που προκύπτουν από την αφαίρεση των εκπεστέων δαπανών από τα ακαθάριστα ποσά εισοδημάτων από ακίνητα, φορολογούνται αυτοτελώς, με κλίμακα στην οποία ισχύουν συντελεστές φόρου:

α) 15% μέχρι το επίπεδο ετησίου εισοδήματος 12.000 ευρώ.

β) 35% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ.

γ) 45% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος πάνω από τα 35.000 ευρώ. 

Δείτε ποιους «καίνε» φέτος τα τεκμήρια για τα σπίτια και τα Ι.Χ. ΕΔΩ

Επιπλέον, εάν ο φορολογούμενος που έχει αποκτήσει εισοδήματα από ακίνητα δηλώσει συνολικό ποσό ετησίου ατομικού εισοδήματος άνω των 12.000 ευρώ είτε μόνο από ακίνητα είτε κι από άλλες πηγές, το συνολικό αυτό εισόδημα υπόκειται σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης, η οποία επιβάλλεται κλιμακωτά με συντελεστές 2,2% έως 10% στο άνω των 12.000 ευρώ τμήμα του εισοδήματος.

ΠΩΣ ΔΙΑΜΟΡΦΩΝΕΤΑΙ Ο ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΠΟΙΟ ΕΙΝΑΙ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΥΨΟΣ ΤΩΝ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΕΩΝ ΓΙΑ ΟΣΟΥΣ ΑΠΟΚΤΟΥΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΡΟΕΡΧΟΜΕΝΑ ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ

ΕΤΗΣΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ (*)	ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ 2019
	ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	ΕΙΔΙΚΗ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ (**)	ΣΥΝΟΛΟ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΕΩΝ (**)
1.000	150	0	150
2.000	300	0	300
3.000	450	0	450
4.000	600	0	600
5.000	750	0	750
6.000	900	0	900
7.000	1.050	0	1.050
8.000	1.200	0	1.200
9.000	1.350	0	1.350
10.000	1.500	0	1.500
11.000	1.650	0	1.650
12.000	1.800	0	1.800
13.000	2.150	22	2.172
14.000	2.500	44	2.544
15.000	2.850	66	2.916
16.000	3.200	88	3.288
17.000	3.550	110	3.660
18.000	3.900	132	4.032
19.000	4.250	154	4.404
20.000	4.600	176	4.776
21.000	4.950	226	5.176
22.000	5.300	276	5.576
23.000	5.650	326	5.976
24.000	6.000	376	6.376
25.000	6.350	426	6.776
26.000	6.700	476	7.176
27.000	7.050	526	7.576
28.000	7.400	576	7.976
29.000	7.750	626	8.376
30.000	8.100	676	8.776
31.000	8.450	741	9.191
32.000	8.800	806	9.606
33.000	9.150	871	10.021
34.000	9.500	936	10.436
35.000	9.850	1.001	10.851
36.000	10.300	1.066	11.366
37.000	10.750	1.131	11.881
38.000	11.200	1.196	12.396
39.000	11.650	1.261	12.911
40.000	12.100	1.326	13.426
50.000	16.600	2.076	19.426
(*) Το ποσό της στήλης «ΕΤΗΣΙΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ» αντιστοιχεί στο 95% των εισοδημάτων που αποκτήθηκαν (από το συνολικό αποκτηθέν εισόδημα εκπίπτει αυτόματα ποσοστό 5% ως δαπάνη για επισκευή, συντήρηση και άλλες λειτουργικές ανάγκες των εκμισθούμενων ακινήτων)
(**) Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης υπολογίζεται στον παραπάνω πίνακα μόνο για όσους φορολογούμενους αποκτούν εισόδημα προερχόμενο αποκλειστικά από ακίνητα.