Και τα δύο μεγάλα κόμματα στο πλαίσιο των προεκλογικών τους εξαγγελιών «υπόσχονται» φορολογικές ελαφρύνσεις μέσα από αλλαγές στη φορολογική κλίμακα που ισχύει για μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ' επάγγελμα αγρότες.
Ο μεν ΣΥΡΙΖΑ εξαγγέλει μείωση του ελάχιστου συντελεστή που ισχύει για το πρώτο κλιμάκιο εισοδήματος (μέχρι τις 20.000 ευρώ) σε 20%, από 22% που είναι σήμερα.
Η Ν.Δ. από την πλευρά της προαναγγέλει την εισαγωγή ενός νέου κλιμακίου εισοδήματος, μέχρι τις 10.000 ευρώ με πολύ χαμηλότερο συντελεστή, που θα διαμορφωθεί στο 9%.
Η φορολόγηση του εισοδήματος γίνεται κλιμακωτά, οπότε με βάση την πρόταση της Ν.Δ. οι «πρώτες» 10.000 εισοδήματος θα φορολογούνται με 9%, οι «επόμενες» 10.000 ευρώ (μέχρι τις 20.000 ευρώ) θα φορολογούνται με 22% κ.ο.κ.
Με την πρόταση του ΣΥΡΙΖΑ, οι «πρώτες» 20.000 ευρώ θα φορολογούνται με 20%, αντί για 22% που ισχύει σήμερα.

Με βάση αυτά τα δεδομένα, η πρόταση της Ν.Δ. συνεπάγεται μεγαλύτερη ελάφρυνση φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι θα διατηρηθούν ως έχουν όλα τα υπόλοιπα -και κυρίως οι εκπτώσεις φόρου που σήμερα κυμαίνονται στα επίπεδα των 1.950 - 2.100 ευρώ, ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση. Εάν, όμως οι εκπτώσεις φόρου αναπροσαρμοστούν, τότε δεν αποκλείεται να μετριάσουν το αποτέλεσμα της ελάφρυνσης. Αυτό, βέβαια, θα φανεί μόνο εάν και όταν ανακοινωθεί το σύνολο των παρεμβάσεων.

Συγκεκριμένα, εάν εφαρμοστεί το σχέδιο της Ν.Δ. για εισαγωγή ενός νέου ελάχιστου φορολογικού συντελεστή 9% για το εισόδημα έως 10.000 ευρώ και οι εκπτώσεις φόρου διατηρηθούν στα σημερινά επίπεδα των 1.950 - 2.100 ευρώ, αυτό θα ισοδυναμεί με αύξηση του αφορολόγητου στα επίπεδα των 14.500 ευρώ.

Από την άλλη πλευρά, η πρόταση του ΣΥΡΙΖΑ για μείωση του ελάχιστου συντελεστή φορολογίας φυσικών προσώπων σε 20% (από 22% που είναι σήμερα) ισοδυναμεί με αύξηση των αφορολογήτων ορίων εισοδήματος των στα 9.500 - 10.500 ευρώ (από τα επίπεδα των 8.636 - 9.545 ευρώ που είναι σήμερα).

Οι εκπτώσεις φόρου

Δεν αποκλείεται, πάντως, μετεκλογικά, η πρόταση για εισαγωγή νέου κλιμακίου μέχρι τις 10.000 ευρώ με ελάχιστο συντελεστή 9% να επανεξετασθεί προκειμένου να διασφαλιστεί ο περιορισμός του τεράστιου δημοσιονομικού κόστους το οποίο θα προκαλέσει τυχόν εφαρμογή της. Το πιο πιθανό είναι η μείωση του συντελεστή να συνοδευτεί και από μια λελογισμένη περικοπή της έκπτωσης φόρου των 1.900-2.100 ευρώ, προκειμένου το αφορολόγητο – το οποίο είναι συνάρτηση του ελάχιστου συντελεστή και της έκπτωσης φόρου – να διαμορφωθεί σε επίπεδα ίδια ή έστω ελάχιστα υψηλότερα από τα σημερινά των 8.636 – 9.545 ευρώ, διαφοροποιούμενο ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση.

Ας δούμε, όμως, τις δύο προτάσεις αναλυτικά και με παραδείγματα

 

Η πρόταση ΣΥΡΙΖΑ για μείωση του ελάχιστου συντελεστή φόρου στο 20% για εισόδημα μέχρι τις 20.000 ευρώ

Mε αύξηση των αφορολογήτων ορίων εισοδήματος των μισθωτών, των συνταξιούχων και των κατ' επάγγελμα αγροτών από τα επίπεδα των 8.636 - 9.545 ευρώ που είναι σήμερα στα επίπεδα των 9.500 - 10.500 ευρώ ισοδυναμεί η μείωση του ελάχιστου συντελεστή φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων από το 22% στο 20%, την οποία υπόσχεται ότι θα εφαρμόσει από την 1η-1-2020 ο ΣΥ.ΡΙΖ.Α

Συγκεκριμένα, από τη στιγμή που ο ΣΥ.ΡΙΖ.Α. δεν ανέφερε τίποτε σχετικά με την ετήσια έκπτωση φόρου εισοδήματος των 1.900 - 2.100 ευρώ που ισχύει για τους μισθωτούς, τους συνταξιούχους και τους κατ' επάγγελμα αγρότες αλλά υποσχέθηκε απλώς τη μικρή μείωση του ελάχιστου συντελεστή από το 22% στο 20%, τότε εάν τελικά εφαρμοστεί η υπόσχεση αυτή, τα αφορολόγητα όρια εισοδήματος τα οποία προκύπτουν από τη διαίρεση της ισχύουσας κατά περίπτωση έκπτωσης φόρου με τον ελάχιστο συντελεστή, θα διαμορφωθούν ως εξής από την 1η-1-2020:

α) Για κάθε μισθωτό, συνταξιούχο και κατ' επάγγελμα αγρότη χωρίς εξαρτώμενα τέκνα το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί από τα 8.636,36 ευρώ (1.900 ευρώ / 22% ) στα 9.500 ευρώ (1.900 ευρώ / 20%).
β) Για κάθε μισθωτό, συνταξιούχο και κατ' επάγγελμα αγρότη με 1 εξαρτώμενο τέκνο το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί από τα 8.863,63 ευρώ (1.950 ευρώ / 22% ) στα 9.750 ευρώ (1.950 ευρώ / 20%).
γ) Για κάθε μισθωτό, συνταξιούχο και κατ' επάγγελμα αγρότη χωρίς εξαρτώμενα τέκνα το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί από τα 9.090,91 ευρώ (2.000 ευρώ / 22% ) στα 10.000 ευρώ (2.000 ευρώ / 20%).
δ) Για κάθε μισθωτό, συνταξιούχο και κατ' επάγγελμα αγρότη χωρίς εξαρτώμενα τέκνα το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί από τα 9.545,45 ευρώ (2.100 ευρώ / 22% ) στα 10.500 ευρώ (2.100 ευρώ / 20%).

 

Η πρόταση της Ν.Δ. για νέο κλιμάκιο εισοδήματος μέχρι τις 10.000 ευρώ με συντελεστή φόρου 9%

Mε σημαντική αύξηση των αφορολογήτων ορίων εισοδήματος των μισθωτών, των συνταξιούχων και των επαγγελματιών αγροτών σε επίπεδα ανώτερα των 14.500 ευρώ ισοδυναμεί η εξαγγελία της Νέας Δημοκρατίας για τη μείωση του ελάχιστου συντελεστή φορολογίας εισοδήματος των φυσικών προσώπων από το 22% στο 9%.

Σύμφωνα με τα όσα εξήγγειλε η Ν.Δ., μαζί με τη μείωση του ελάχιστου συντελεστή από το 22% στο 9% θα διατηρηθούν στα σημερινά επίπεδα των 1.950 – 2.100 ευρώ και οι εκπτώσεις φόρου εισοδήματος που παρέχονται στους εν λόγω φορολογούμενους, με συνέπεια η κλίμακα φορολογίας εισοδήματος για τους μισθωτούς, τους συνταξιούχους και τους κατ' επάγγελμα αγρότες να διαμορφωθεί, τουλάχιστον μέχρι τα επίπεδα ετησίου εισοδήματος των 20.000 ευρώ, ως εξής:

α) Στα πρώτα 10.000 ευρώ του ετησίου εισοδήματος θα αντιστοιχεί συντελεστής φόρου 9%, αντί 22% που ισχύει σήμερα.

β) Στα επόμενα 10.000 ευρώ του ετησίου εισοδήματος, δηλαδή στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 10.000,01 έως τα 20.000 ευρώ, θα αντιστοιχεί συντελεστής φόρου 22%, όπως και τώρα.

Ο φόρος που θα προκύπτει από την υπαγωγή κάθε εισοδήματος μέχρι τα 20.000 ευρώ στην παραπάνω φορολογική κλίμακα θα εξακολουθεί να μειώνεται κατά:

- 1.900 ευρώ για φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα

- 1.950 ευρώ για φορολογούμενο με 1 εξαρτώμενο τέκνο

- 2.000 ευρώ για φορολογούμενο με 2 εξαρτώμενα τέκνα

- 2.100 ευρώ για φορολογούμενο με 3 ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα.

 

Όμως, μόνο με βάση αυτά τα δεδομένα, που θα αφορούν στα εισοδήματα μέχρι τα 20.000 ευρώ, η εφαρμογή του παραπάνω συστήματος θα έχει ως συνέπεια τα αφορολόγητα όρια, τα οποία προσδιορίζονται από το ύψος της έκπτωσης φόρου, να αυξηθούν στα επίπεδα των 14.550 – 15.450 ευρώ από την 1η-1-2020. Κι αυτό διότι ο φόρος εισοδήματος που θα προκύπτει στα επίπεδα ετησίου εισοδήματος των 14.550 – 15.450 ευρώ θα είναι ίσος με την έκπτωση των 1.900 – 2.100 ευρώ, οπότε μέχρι τα επίπεδα αυτά δεν θα προκύπτει φόρος.

 

Για να γίνει καλύτερα αντιληπτό αυτό που αναφέρθηκε παραπάνω, παρουσιάζουμε τα ακόλουθα παραδείγματα:

 

1) Έστω μισθωτός άγαμος χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, με ετήσιο εισόδημα 15.000 ευρώ. Με την ισχύουσα σήμερα φορολογική κλίμακα, ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.000 ευρώ από μισθούς προκύπτει ως εξής:

Ετήσιο εισόδημα Χ συντελεστή φόρου 22% = 15.000 ευρώ Χ 22% = 3.300 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 1.900 ευρώ (για άγαμο χωρίς τέκνα): 3.300 ευρώ – 1.900 ευρώ = 1.400 ευρώ.

 

Με την κλίμακα φόρου, όπως θα διαμορφωθεί με τη μείωση του συντελεστή 22% στο 9%, για το κλιμάκιο από τα 0 έως τα 10.000 ευρώ ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.000 ευρώ από μισθούς θα προκύπτει ως εξής:

10.000 ευρώ Χ 9% = 900 ευρώ.

5.000 ευρώ Χ 22% = 1.100 ευρώ.

1.100 ευρώ + 900 ευρώ = 2.000 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 1.900 ευρώ (για άγαμο χωρίς τέκνα): 2.000 ευρώ – 1.900 ευρώ = 100 ευρώ.

 

Ουσιαστικά, με την μείωση του συντελεστή στο 9% το εισόδημα των 15.000 ευρώ μένει αφορολόγητο μέχρι τα 14.450 ευρώ και φορολογείται με 22% για τα υπόλοιπα 450 ευρώ.

 

2) Έστω μισθωτός έγγαμος με 2 εξαρτώμενα τέκνα και ετήσιο εισόδημα 15.450 ευρώ. Με την ισχύουσα σήμερα φορολογική κλίμακα, ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.450 ευρώ για έγγαμο μισθωτό με 2 τέκνα προκύπτει ως εξής:

Ετήσιο εισόδημα Χ συντελεστή φόρου 22% = 15.450 ευρώ Χ 22% = 3.399 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 2.000 ευρώ (για έγγαμο με 2 τέκνα): 3.399 ευρώ – 2.000 ευρώ = 1.399 ευρώ.

 

Με την κλίμακα φόρου, όπως θα διαμορφωθεί με τη μείωση του συντελεστή 22% στο 9%, για το κλιμάκιο από τα 0 έως τα 10.000 ευρώ, ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.450 ευρώ από μισθούς θα προκύπτει ως εξής:

10.000 ευρώ Χ 9% = 900 ευρώ.

5.450 ευρώ Χ 22% = 1.199 ευρώ.

1.199 ευρώ + 900 ευρώ = 2.099 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 2.000 ευρώ (για έγγαμο με 2 τέκνα): 2.099 ευρώ – 2.000 ευρώ = 99 ευρώ.

 

Ουσιαστικά, με την μείωση του συντελεστή στο 9%, το εισόδημα των 15.450 ευρώ για τον έγγαμο μισθωτό με 2 τέκνα μένει αφορολόγητο μέχρι τα 15.000 ευρώ και φορολογείται με 22% για τα υπόλοιπα 450 ευρώ.

 

3) Έστω μισθωτός έγγαμος με 3 εξαρτώμενα τέκνα και ετήσιο εισόδημα 15.450 ευρώ. Με την ισχύουσα σήμερα φορολογική κλίμακα, ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.450 ευρώ για έγγαμο μισθωτό με 2 τέκνα προκύπτει ως εξής:

Ετήσιο εισόδημα Χ συντελεστή φόρου 22% = 15.450 ευρώ Χ 22% = 3.399 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 2.000 ευρώ (για έγγαμο με 3 τέκνα): 3.399 ευρώ – 2.000 ευρώ = 1.399 ευρώ.

 

Με την κλίμακα φόρου, όπως θα διαμορφωθεί με τη μείωση του συντελεστή 22% στο 9%, για το κλιμάκιο από τα 0 έως τα 10.000 ευρώ, ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα των 15.450 ευρώ από μισθούς θα προκύπτει ως εξής:

10.000 ευρώ Χ 9% = 900 ευρώ.

5.450 ευρώ Χ 22% = 1.199 ευρώ.

1.199 ευρώ + 900 ευρώ = 2.099 ευρώ.

Αφαίρεση έκπτωσης φόρου 2.100 ευρώ (για έγγαμο με 3 τέκνα): 2.099 ευρώ – 2.100 ευρώ = 0 ευρώ (εφόσον το ποσό του φόρου που προκύπτει μετά την αφαίρεση της έκπτωσης είναι αρνητικό μηδενίζεται).

 

Ουσιαστικά, με την μείωση του συντελεστή στο 9%, το εισόδημα των 15.450 ευρώ για τον έγγαμο μισθωτό με 3 τέκνα θα γίνει εξ’ ολοκλήρου αφορολόγητο!